به موجب لايحه شماره 191/20855 مورخه 19/1/1380 دولت دررابطه بااصلاح موادي ازقانون برنامه سوم توسعه اقتصادي ، اجتماعي وفرهنگي جمهوري اسلامي ايران وچگونگي برقراري وصول عوارض وسايروجوه ازتوليدكنندگان كالا وارائه هندگان خدمات وكالاهاي وارداتي كه درجلسه مورخه 22/10/1381 مجلس شوراي اسلامي تصويب وطي نامه شماره 67439/ت 28322 مورخه 28/12/1381 جهت اجرابه هيئت وزيران ارسال شده است ازابتداي سال 1382 برقراري ودريافت هرگونه وجوه ازجمله ماليات وعوارض اعم ازملي ومحلي ازتوليد كنندگان كالاها وارائه دهندگان خدمات براساس قانون فوق تحت اختصار قانون تجميع عوارض صورت خواهدپذيرفت كه خلاصه مفاد مواد 2و3و4 قانون يادشده همراه باليست كالاهاي مشمول طرح درچهارصفحه ومشتمل بر 121 مورد (موضوع بنده ماده 3 ) وليست انواع ماليات وعوارض تصويب شده قبلي كه به موجب قانون جديد (تجميع عوارض )لغو شده ،نيزدر6 صفحه مشتمل بر 108 مورد بوده به شرح زير مي باشد

درصدهاي وصول ماليات وعوارض وسايروجوه ازتوليدكنندگان كالا وارائه دهندگان خدمات وكالاهاي وارداتي

نام سرفصل	ماليات	عوارض	جمع كل ماليات وعوارض	ملاحضات
الف : ماليات وعوارض ازانواع نوشابه هاي گازدار به استثناي نوشابه هاي فراورده هاي لبني وكنسانتره وانواع ميوه وآب معدني	12%	3%	15%
ب : وصول ماليات وعوارض ازسيگار توليدداخل 15 % ازبهاي فروش	12%	3%	15%
ج : 20% ازقيمت فروش بنزين	10%	10%	20%
د: 10% ازقيمت نفت سفيد ونفت گاز و5% نفت وكوره	- -	5% 10%	5% 10%	نفت كوره نفت سفيد ونفت گاز
ه : سايركالاهاي توليدي ( به استثناي محصولات بخش كشاورزي )	2%	1%	3%
عوارض دريافتي آن دسته ازمحصولات صنايع آلوده كننده محيط زيست		1%	1%

نام سرفصل	ماليات	عوارض	جمع كل ماليات وعوارض	ملاحضات
الف : خدمات مخابراتي ازقبيل آبونمان تلفن هاي ثابت وهمراه وكاركرد مكالمات داخلي وخارجي وخدمات بين المللي وغيره	5%	1%	6%
ب : واگذاري خطوط تلفن همراه معادل 20% قيمت واگذاري به عنوان ماليات	20%	-	20%
ج : برق وگاز مصرفي مشتركين وآب مصرفي ( به استثناي مصارف صنعتي ومعدني وكشاورزي )	-	3 %	3%
د: خدمات هتل ، متل ومهمانسرا ،هتل آپارتمان ، مهمانپذير ،مسافرخانه، تالارها، باشگاهها دودرصدهزينه	-	2%	2%
ه : حمل ونقل برون شهري مسافر درداخل كشور ، وسايل زميني ،ريلي ،دريايي وهوايي بليط ( بهاي بليط)	-	5%	5%
و: عوارض سالانه انواع خودروهاي سواري ووانت دوكابين اعم ازتوليدداخل يا وارداتي 001% قيمت فروش كارخانه ووارداتي	-	001%	001% يك درهزار
ز: شماره گذاري انواع خودروسواري ووانت دوكابين اعم ازتوليدداخل يا وارداتي به استثناي خودروهاي سواري عمومي	2%	1%	3%
م : ماليات نقل وانتقال انواع خودرو به استثناي ماشين آلات راهسازي ،معدني وكشاورزي وغيره 1% قيمت فروش	1%	-	1%
ط : وجوهي به عنوان مواد 24 و 26 و47 قانون تنظيم بخشي ازمقررات مالي دولت حق التمبروصول خواهدشد
ي: به دولت اجازه داده مي شود بابت خروج مسافر ازمرزهاي هوايي براي نوبت اول درهرسال يكصدوهزارريال وبراي نوبت هاي بعدي درهمان سال 150000 ريال ازمرزهاي دريايي وزميني فقط 30000 ريال 1 – مالياتهاي موضوع مواد 3 و 4 بحساب درآمدهاي عمومي نزدخزانه داري كل كشور واريز خواهد شد . 2 – عوارض بندهاي الف وه ماده 3 وبندهاي الف وج وه و(و ) ماده 4 داخل حريم شهرها به حساب شهرداري 3 – عوارض بندب واحدهاي خارج ازمحدوده شهربه نام وزارت كشور واريز مي شود 4 عوارض بند ب و ج ود ماده 3 وبندز ماده 4

فهرست كالاهاي توليدي موضوع بند (ه) ماده (3) قانون اصلاح موادي ازقانون برنامه سوم توسعه اقتصادي ، اجتماعي وفرهنگي جمهوري اسلامي ايران وچگونگي برقراري ووصول عوارض وساير وجوه ازتوليدكنندگان كالا ارائه دهندگان خدمات وكالاهاي وارداتي مصوب 22/10/1381 مجلس شوراي اسلامي كـه طـي شـماره 67439/ ت 28322 ه مورخ 28/12/1381 به تصويب هيات محترم وزيران رسيده است به پيوست جهت اجرا ابلاغ مي گردد .

نرخ		ماخذمحاسبه	موضوع	مواد قانون تجميع	رديف
عوارض	ماليات	ماخذمحاسبه	موضوع	مواد قانون تجميع	رديف
3 درصد	12درصد	بهاي فروش	نوشابه گازدار ساخت داخل وشربت غليظ	بند (الف)ماده 3	1
3 درصد	12 درصد	بهاي فروش	سيگارتوليدداخل	بند(ب)ماده 3	2
10 درصد	10 درصد	قيمت مصوب فروش	بنزين	بند(ج)ماده 3	3
10 درصد	-	قيمت مصوب فروش	نفت سفيد ونفت گاز	بند(د)ماده 3	4
5 درصد	-	قيمت مصوب فروش	نفت كوره	بند(د)ماده 3	5
1 درصد	2 درصد	قيمت فروش	سايركالاهاي توليدي (طبق فهرست مصوب هيئت وزيران )	بند(ه)ماده 3	6
1 درصد	-	قيمت فروش	صنايع آلوده كننده محيط زيست	بند(ه)ماده 3	7
1 درصد	5 درصد	قيمت خدمات	خدمات مخابراتي وآبونمان و...	بند(الف)ماده 4	8
-	20 درصد	قيمت واگذاري	واگذاري خطوط تلفن همراه	بند(ب)ماده 4	9
3 درصد	-	بهاي مصرفي	برق ، گاز وآب مصرفي مشتركين	بند(ج)ماده 4	10
2 درصد	-	هزينه	خدمات هتل ومتل و...	بند(د)ماده 4	11
5 درصد	-	بهاي بليط	حمل ونقل برون شهري مسافر	بند(ه )ماده 4	12
1درهزار	-	قيمت فروش كارخانه	عوارض سالانه سواري ووانت دوكابين (داخلي )	بند(و)ماده 4	13
1درهزار	-	مجموع ارزش گمركي وحقوق ورودي	عوارض سالانه سواري ووانت دوكابين (وارداتي )	بند(و)ماده 4	14
1 درصد	2 درصد	قيمت فروش كارخانه	شماره گذاري انواع سواري ووانت دوكابين (داخلي )	بند(ز)ماده 4	15
1 درصد	2 درصد	مجموع ارزش گمركي وحقوق ورودي	شماره گذاري انواع سواري ووانت دوكابين (وارداتي )	بند(ز)ماده 4	16
-	1 درصد	قيمت فروش كارخانه	نقل وانتقال انواع خودرو (داخلي )	بند(ح)ماده 4	17
-	1 درصد	مجموع ارزش گمركي وحقوق ورودي	نقل وانتقال انواع خودرو ( وارداتي )	بند(ح)ماده 4	18
-	-	باتصويب هيئت وزيران	صدور، تمديد واصلاح انواع كارتهاومجوزها	بند(ط)ماده 4	19
- -	000/100 ريال 000/150 ريال	نوبت اول نوبتهاي بعدي	خروج مسافرازكشور (هوايي)	بند(ي)ماده 4	20
-	000/30 ريال	هربار	خروج مسافر ازكشور (زميني ودريايي)‌	بند(ي)ماده 4	21

شرح محصول	رديف
انواع فراورده هاي لبني به استثناي شير ، شيرخشك صنعتي ،پودرپنير ،پودر آب پنير وآب پنير	1
انواع ماكاروني ،ورميشل ونظاير آن	2
انواع حلوا	3
انواع بستني وفراورده هاي يخي خوراكي ونظايرآن	4
انواع شكلات ،كاكائو وآبنبات به استثناي پودركاكائو	5
انواع بيسكويت ،كلوچه وكيك	6
انواع پفك ،هاتي اسمك ،كورن فلكس ،چيپس ونظاير آن	7
انواع آدامس	8
انواع كمپوت وكنسرو	9
انواع رب وسس	10
انواع كالباس ،سوسيس ،همبرگرونظايرآن	11
انواع آجرماشيني به استثناي انواع آجر نسوز ماشيني وقطعات نسوز متعلقه	12
انواع چيني وسراميك بهداشتي	13
انواع كاشي وسراميك	14
انواع شيشه جام وايمني	15
انواع بلورجات	16
انواع ظروف چيني	17
انواع گچ وسيمان ساختماني	18
انواع سنگهاي ساختماني وتزئيني	19
انواع لوله وورقهاي ايرانيت	20
مصنوعات ايزوگام وايزولاسيون	21
انواع ظروف نسوز ،نشكن ،لعابدار،تفلون ، پلاستيكي .ملامين	22
انواع مايع ظرفشويي ودستشويي	23
انواع پودر ومايع رختشويي ولباسشويي (دستي وماشيني )	24
انواع شامپووصابون	25
انواع خميردندان	26
انواع محصولات ضدعفوني كننده وپاك كننده	27

شرح محصول	رديف
انواع رنگ	28
انواع سموم وحشره كشهاي خانگي	29
انواع روغن موتور ، ضد يخ ، گريس ،روغن ترمز	30
انواع قير	31
انواع محصولات آرايشي	32
انواع چسب به استثناي چسب نئوپان ( چسب اوره فرمالوئيد )	33
انواع واكس	34
انواع كبريت	35
انواع شيلنگ پلاستيكي	36
انواع لاستيك وتيوپ خودرو	37
انواع دستكش هاي لاستيكي	38
انواع لوله واتصالات پلاستيكي	39
انواع كف پوش	40
الياف شيشه اي وپشم شيشه	41
انواع تشك اسفنجي بافنر ياساده	42
انواع كاغذ ديواري	43
انواع كاغذ كامپيوتري	44
انواعمحصولات بهداشتي كاغذي مانند دستمال كاغذي ،حوله ،پوشك و...	45
انواع فرش ماشيني وموكت	46
انواع پرده عمودي ( لوردراپه )	47
انواع گوني وچتايي	48
انواع پتو	49
انواع تيرآهن ،نبشي ، ميله گرد ، تسمه ، پروفيل وناوداني فولادي وآهني	50
انواع لوله هاي آهني وفولادي وچدني	51
انواع الكترود جوشكاري	52
انواع اتصالات وشيرآلات آهني ، فولادي ، چدني ومسي	53
انواع قفل ، لولا ، يراق ،وپيچ ومهره	54
انواع آچار وابزار	55
انواع مخازن ثابت	56

شرح محصول	رديف
انواع بويلر وديگهاي بخار وتاسيسات حرارتي مركزي	57
انواع نبشي وپروفيلهاي غيرآهني	58
انواع رادياتورهاي حرارت مركزي	59
انواع سيم بكسل ،زنجير ،سيم خاردار ،تور وشبكه هاي فلزي	60
انواع سيلندرگاز ورگلاتور	61
انواع قاشق ،كاردوچنگال	62
انواع صندوقهاي ايمني ونسوز	63
انواع آسانسور وپله برقي	64
انواع باطري خشك وتر	65
انواع لوازم خانگي برقي	66
انواع راديوپخش اتومبيل	67
انواع آنتن	68
انواع ترازو	69
سيم وكابل ازهرقبيل	70
لامپ روشنايي ازهرقبيل	71
انواع يخچال وفريزر صنعتي	72
انواع آبسردكن	73
انواع كولر آبي وگازي	74
انواع بخاري به استثناي بخاري خودرو	75
انواع آبگرمكن ، اجاق وسماور	76
انواع چيلر، برج خنك كننده ،هواساز ،پكيج وفن كوئل	77
انواع مشعل گازي وگازوئيلي	78
انواع هواكش	79
انواع ماشين حساب	80
انواع دستگاه تصفيه آب خانگي	81
انواع تلفن	82
انواع كنتور ( آب ، گازوبرق )	83
انواع كليد ، پريز ،دوشاخه ،سرپيچ ، سيستم هاي حفاظتي وفيوز ،اتصال وترمينال الكتريكي	84
انواع پنكه وبادبزن	85

شرح محصول	رديف
انواع نواركاست وويدئو وسي دي ( cd) وفلاپي	86
انواع خودرو ( سواري وغير سواري )	87
انواع ماشين آلات راهسازي	88
انواع ليفتراك ودامپر	89
انواع دوچرخه وموتورسيكلت	90
انواع كامپيوتر ، تجهيزات جانبي وكمكي آن	91
انواع هود	92
انواع دستگاه اسكناس شمار	93
انواع دستگاه كاغذخرد كن	94
انواع فيلترروغن وهوا	95
انواع لنت ترمز	96
انواع لوسترووسايل روشنايي برقي وگازي	97
انواع ماشينهاي حسابداري وصندوق	98
انواع درب بازكن برقي	99
انواع دزدگير اتومبيل	100
انواع مشمع وسلفون	101
لوازم ومبلمان چوبي وفلزي خانگي واداري	102
انواع شربت غليظ به استثناي شربت هاي دارويي وشربت غليظ نوشابه سازي	103
انواع محصولات فايبر گلاس به استثناي ورق فايبرگلاس	104
انواع محصولات پلاستيكي خانگي	105
انواع پوشاك	106
انواع كفش ودمپايي	107
انواع محصولات چرمي	108
انواع كيف ،ساك وچمدان	109
انواع مصنوعات چوبي ساختماني به استثناي نئوپان كارنشده ،ام دي اف كارنشده ،تخته سه لايي وروكش چوبي	110
انواع سفال ساختماني	111
انواع آب ميوه وآب معدني	112
انواع ژنراتور مولد برق	113
انواع پمپ هاي آب	114

شرح محصول	رديف
انواع چرخ خياطي	115
ماشين پرفراژ	116
مراكز تلفن	117
انواع شمع وپلاتين	118
انواع چراغ خودرو	119
انواع دستگاهها ولوازم صوتي وتصويري	120
انواع اسباب بازي	121

شرح محصول	رديف
انواع شيشه ، جام ،ايمني (شيشه انواع خودرو )	1
انواع روغن ، گريس ،روغن ترمز ،روغن هيدروليك	2
انواع آچاروابزار	3
انواع پيچ ومهره	4
انواع باطري خشك وتر خودرو	5
انواع راديوپخش اتومبيل	6
انواع آنتن و(‌آنتن خودرو )	7
لامپ روشنايي ازهرقبيل ( لامپ خودرو )‌	8
انواع لنت ترمز ديسكي وكششي خودرو	9
انواع دزدگير خودرو	10
انواع محصولات فايبر گلاس به استثناي ورق فايبر گلاس ( مورد مصرف درخودرو)	11
انواع شمع وپلاتين خودرو	12
انواع لاستيك وتيوپ خودرو مورد مصرف خودرو سازان ( لاستيك OE )	13
انواع آنتن هاي گيرنده تلويزيون و( آنتن هاي خودرو )	14
انواع شيشه بسته بندي مربوط به انواع بلورجات	15
انواع رنگ صنعتي مربوط به انواع رنگ	16
الياف شيشه وپشم شيشه به دليل استفاده در توليد عايقهاي حرارتي	17
انواع الكترود جوشكاري	18
انواع فيش وورق غيرآهني	19
انواع سيم بكسل وزنجير	20
انواع سيم وكابل برقي ومخابراتي به استثناي سيم لاكي	21
انواع مشعل گازي وگازوئيلي به دليل كاربرد درساخت بويلر ها ومخازن ( قطعه واسطه اي است نه كالاي نهايي )	22
انواع چراغ خودرو	23

عوارض	ماخذ	موضوع	مجوزقانوني	رديف
2 درصد	حقوق ومزايا	حقوق ومزاياي كارگر	تبصره 3 ماده 14 قانون كارآموزي مصوب 1349	1
2 درهزار	قراردادپيمانكاري	قراردادهاي پيمانكاري	" " " " " "	2
12000 ريال	كارگر	ايجاد تسهيلات وامكانات ورزشي	ماده 154 قانون كار واموراجتماعي ماده 78 قانون وصول برخي ازمصوب 1373	3
20 و 30 درصد	حقوق ومزايا	حقوق ومزاياي كاركنان خارجي	بندب ماده 26 قانون وصول برخي ازمصوب 1373 ماده 97 قانون تنظيم بخشي از مصوب 1380	4
		بر اساس مصوب هيئت وزيران	ماده 67 قانون وصول برخي از ... مصوب 1373	5
1درهزار	فروش	يك درهزار فروش ( محيط زيست )	بند5 ماده 45 قانون وصول برخي از ... مصوب 1373	6
1 درصد	خودروهاي سواري	ارزش سيف خودروهاي سواري	تبصره 2 قانون خودرو ... مصوب 1371	7
6 ريال	هرنخ	سيگارفيلتردار ( توليدداخلي )	قانون تامين اعتبار واحداث وتكميل مصوب 1376 وبند ف تبصره 1 قانون بودجه 1381	8
2 ريال	هرنخ	سيگار بدون فيلتر (‌ توليد داخلي )‌	" " " " " "	9
18 ريال	هرنخ	سيگار فيلتردار ( وارداتي )	" " " " " "	10
9 ريال	هرنخ	سيگاربدون فيلتر ( وارداتي )	" " " " " "	11
1 درهزار	درآمد سالانه	درآمد كارخانجات صنعتي	بند ب تبصره 67 قانون برنامه دوم	12
2 درصد	فروش وواردات	فروش وواردات	بند2 ماده 12 قانون تشكيل شوراهاي آموزش وپرورش مصوب 1372 وبند ب ماده 145 ق . ب . س	13
5 درصد	صدورپروانه هاي ساختماني تفكيك زمينها	صدورپروانه هاي ساختماني تفكيك زمينها	بند 3 ماده 13 قانون تشكيل مصوب 1372	14
		تامين بخشي ازهزينه هاي خريد زمين وساخت فضاهاي آموزشي باپيشنهادوتصويب شوراي استان	ماده 16 قانون تشكيل مصوب 1373	15
		احداث وتامين فضاهاي آموزشي وپرورشي مورد نيازمطابق نظرشوراي استان	ماده 18 قانون تشكيل مصوب 1373	16
2 درهزار	فروش	تامين منابع مالي تحقيقات صنعتي	بندالف ماده 39 قانون وصول برخي از مصوب 1373	17
5000 ريال	هرتن سيمان توليدي	احداث صنعت	مصوبه شوراي اقتصاد به استناد تفويض اختيار بند ب ماده 30 قانون وصول برخي از مصوب 1373	18

عوارض	ماخذ	موضوع	مجوزقانوني	رديف
4درصد	سود خالص	سودخالص	بند4 ماده 25 قانون بخش تعاوني اقتصاد جمهوري اسلامي ايران مصوب 1370	64
2درده هزار	حق الزحمه	حق الزحمه مشاوران وپيمانكاران	ماده 39 قانون نظام مهندسي وكنترل ساختمان مصوب 1374	65
1 درهزار	هزينه واحدهاي مسكوني بازير بناي ...	واحدهاي مسكوني بازيربناي بيش از الگوي مصرف	" " " " " "	66
300 ريال	توليد هرتن	سيمان توليدداخل	قانون اجازه وصول ماليات غيرمستقيم ازكالاها وخدمات مصوب 16/7/74	67
		نوارهاي ضبط صوت	لايحه قانوني اخذ ماليات ازنوارهاي ضبط صوت	68
2ريال	فروش هركيلو	فولادتوليدداخل	ماده 15 قانون اجازه وصول مالياتهاي غير مستقيم ازبرخي ازكالاها وخدمات مصوب 1374	69
15 درصد	ارزش سيف	خودروهاي وارداتي	ماده16 قانون اجازه وصول مالياتهاي غير مستقيم ازبرخي ازكالاها وخدمات مصوب 1374	70
400 ريال	توليد هربطري (600 سي سي )	الكل سفيد طبي	ماده 8 قانون اجازه وصول مالياتهاي غير مستقيم ازبرخي ازكالاها وخدمات مصوب 1374	71
100 ريال	توليد هربطري (600 سي سي )	الكل صنعتي	" " " " " "	72
10ريال	توليد هر 500گرم	الكل جامد صنعتي	" " " " " "	73
50درصد	ارزش سيف	االكل اتانول وارداتي	" " " " " "	74
50ريال	توليد هربطري (600 سي سي )	متانول والكل صنعتي توليدداخل	" " " " " "	75
2درصد	حقوق گمركي وسودبازرگاني	حقوق گمركي وسودبازرگاني	ماده 10 قانون وصول برخي از مصوب 1373	76
20درهزار	بهاء خودروهاي داخلي ووارداتي	تعرفه ثبت اسنادرسمي	ماده 51 قانون تنظيم بخشي از مصوب 1380	77
1ريال	هرقوطي كبريت	حق انحصاركبريت	قانون انحصاردخانيات	78
5درصد	فروش	فروش	ماده 71 قانون وصول برخي از مصوب 1373	79
5درصد	بهاي بليط	كرايه وبليط هواپيما	لايحه قانوني راجع به وصول عوارض شهرداري ازكساني كه با هواپيما درخطوط داخلي مسافرت مي كنندمصوب1358	80
5درصد	بهاي بليط	كرايه وبليط مسافرت بيرون استاني باوسائط نقليه	" " " " " "	81
10تا20ريال	هربليط	كرايه وبليط مسافرت درون استاني بااتوبوس وميني بوس	" " " " " "	82
5% ( داخل كشور )‌	بهاي بليط	كرايه وبليط مسافرت باشناورهاي تفريحي ومسافرتي	" " " " " "	83
3درصد (خارج كشور)	بهاي بليط	كرايه وبليط مسافرت باشناورهاي تفريحي ومسافرتي	" " " " " "	84
5درصد	بهاي بليط	كرايه وبليط مسافرت باقطار	" " " " " "	85

درآمدي بر قانون تجميع عوارض