|
|
ماليات
برشركتها
جمع درآمد شركتها و درآمد
فعاليتهاي انتفاعي ساير اشخاص حقوقي كه از منابع مختلف در ايران يا خارج تحصيل
شود،پس از وضع زيانهاي اصل از منابع غيرمعاف وكسر معافيتهاي مقرر به استثنـاي
مواردي كه طبق مقررات اين قـانون داراي نرخ جداگانه اي مي باشند مشمول مـاليات به نرخ 25 درصد
خواهند بود.
اشخاص حقوقي ايراني غير
تجارتي كه داراي فعاليت انتفاعي هستند ودرجمع فعاليتهاي خود سود دارند، از مـاخذ كل
درآمد مشمول مـاليات انتفاعي آنـها مـاليات به نرخ مذكـور وصـول مي شود . اشخاص
حقوقي خارجي وموسسات مقيم خارج از ايـران ( به استثنـاي و موسسـات كشتيراني و
هواپيمايي خارجي )از ماخذ كل درآمد مشمول مـاليات حاصل از بـهره برداري سرمـايه در
ايران و ساير درآمدهاي مكتسبه در ايران به نرخ فوق .
توجه :
درآمد مشمول مـاليات اشخاص حقوقي
خـارجي و موسسات مقيم خارج از ايـران طبق مقررات بندهاي الف وب وج ماده 107 ق .م .
م حسب مورد تشخيص مي گرددكه به طور اختصار بيان مي شود .
الف) در مـورد پيمانكاري
در ايـران از ماخذ 12 درصد كل دريافتي سـالانه با اعمال نرخ 25 درصد
.
ب) بابت واگذاري
امتيازات و سـاير حقوق خود از ايـران و فيلمهاي سينمايي به ماخذ 20 درصد تا40 درصد
مجموع وجوهي كه در يكسال مـالياتي عايد آنها مي شود ، با نـرخ 25
درصـد.
ج) در مورد بهره برداري
از سرمايه وسـاير فعاليتها بر اسـاس رسيدگي به دفاتر قانوني يا علي الراس با توجه
به مقررات 106 و با نرخ 25 درصـد .
ماده 82- درآمدي
كه اشخاص حقيقي درخدمت شخص ديگر(اعم از حقيقي يا حقوقي ) درقبـال تسليم نيروي كار
خود بابت اشتغال در ايران برحسب مدت يا كار انجام يافته به طور نقد يا غيرنقد تحصيل
مي كند ، مشمول ماليات بر درآمد حقوق است .
تبصره – درآمد
حقـوقي كه در مـدت ماموريت خـارج از
كشـور ( از طرف دولت جـمهوري اسـلامي ايـران يـا اشخاص مقيم ايـران ) از منـابع
ايـراني عـايد شخص مي شود مشمـول مـاليات بر درآمـد حقوق مي باشد
.
ماده
83- درآمـد مشمول مـاليات حقـوق عبارتست از حقوق (مقرري يا
مـزد يا حقـوق اصلي ) ومزايـاي مربوط به شغـل اعـم از مستمر و يا غيرمستمر قبـل از
وضع كسـور و پس از كسر معافيت هاي مقرر در اين قـانون .
تبصره – درآمد
غيرنقدي مشمول ماليات حقـوق به شرح زير تقويم ومحاسبه مي
شود:
الف ) مسكن با اثـاثيه
معادل 25 درصد و بدون اثـاثيه 20درصد حقوق ومزاياي نقدي (به استثنـاي مزاياي نقدي
معاف موضوع ماده 91 اين قـانون )درماه پس از وضع وجوهي كه از اين بابت از حقـوق
كـارمند كسر مي شود .
ب) اتومبيل اختصاصي با
راننده معادل 10درصد و بدون راننده معادل 5 درصد حقـوق و مزاياي مستمر نقدي (به
استثنـاي مزاياي نقدي معاف موضوع ماده 91 اين قانون ) درماه پس از كسر وجوهي كه از
اين بابت از حقوق كارمند كسر مي شود .
ج) ساير مزاياي غيرنقدي
معادل قيمت تمام شده براي پرداخت كننده حقوق .
ماده 84- تا ميزان
يكصد وپنجاه برابر حداقل حقوق مبني جدول حقوق موضوع مـاده يك قـانون نظام هماهنگ
پرداخت كـاركنان دولت – مصوب1370 درآمد سالانه مشمول ماليات حقوق كليه حقوق بگيران
از جمله كارگران مشمول قانون كار ، از يك يا چند منبع از پرداخت ماليات معاف مي شود
.
ماده 85- نرخ
مـاليات بر درآمد حقوق در مورد كاركنان
مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت كـاركنان دولت مصوب13/6/1370 پس از كسر
معافيتهاي مقرر در اين قـانون به نرخ مقطوع 10درصد و درمورد سـاير حقوق بگيران نيز
پس از كسر معافيتهاي مقرر در اين
قانون تا مبلغ 42 ميليون ريـال به
نرخ 10 درصد و نسبت به مازاد آن به نرخهاي مقرر در ماده 131 اين قانون خواهد
بود.
ماده 86- پرداخت
كنندگان حقـوق هنگام هر پرداخت يا تخصيص آن مكلفند مـاليات متعلق را طبق مقررات
ماده 85 اين قانون محاسبه وكسر وظرف 30 روز ضمن تسليم فهرستي متضمن نـام و نشـاني
دريافت كنندگان حقـوق و ميزان آن به
اداره امـور مـالياتي محل پرداخت ودر ماههاي بعد فقط تغييرات را صورت
دهند.
تبصره-
پرداختهايي كه از طرف غير از پرداخت كنندگان
مقرري مزد و حقوق اصلي به عمل مي آيد ، پرداخت كنندگان اين قبيل وجوه مكلفند
هنگام هرپرداخت مـاليات متعلق را
بدون رعايت
معافيت موضوع مـاده 84 اين قـانون به نرخهاي
مقـرر در مـاده 85 اين قانون
محاسبه وكسر و ظرف 30 روز با صورتي حاوي نام و نشاني دريافت كنندگان وميزان
آن به اداره امـور مـالياتي محل پرداخت كنند.
ماده 87- اضافه
پرداختي بابت مـاليات بردرآمد حقوق طبق مقررات اين قانون مسترد خواهد شد مشروط بر
اينكه بعد از انقضاي تير مـاه سال بعد تا آخرآن سـال با درخواست كتبي حقوق بگير از
اداره امور مالياتي محل سكونت مورد مطالبه قرار گيرد.
اداره امـور مالياتي مذكور موظف است
ظرف سه ماه ازتاريخ تسليم درخواست رسيدگي هاي لازم را معمول و در صورت احراز اضـافه
پرداختي و نداشتن بدهي قطعي ديگر در آن اداره امـور مالياتي نسبت به استرداد اضافه
پرداختي از محل وصولي هاي جاري اقدام كند . در صورتيكه درخواست كننده بدهي قطعي
مـالياتي داشته باشد اضافـه پرداختي به حساب بدهي مزبور منظور و مازاد مسترد خـواهد
شد .
ماده
88- در مواردي كه از
اشخاص مقيم خـارج كه درايـران شعبه يـا نـمايندگي ندارند حقوق دريافت شود دريافت
كنندگان حقوق مكلفند ظرف سي روز از
تاريخ دريافت حقوق مـاليات متعلق را طبق مقررات اين فصل به اداره امـور مـالياتي
محل سكونت خود پرداخت و تاآخر تير ماه سال بعد اظهارنامه مالياتي مربوط به حقوق
دريافتي خود را به اداره امور مالياتي مـزبور تسليم نـمايد
.
ماده
89- صدور پروانـه خروج
ازكشور با تمديد پروانه اقامت و يا اشتغال براي اتباع خارجه ، به استثناي كسانيكه
طبق مقررات اين قـانون از پرداخت ماليات معاف مي باشند، موكول به ارائه مفـاصا حساب
مـالياتي يا تعهد كتبي كارفرماي اشخاص حقوقي ايـراني طرف قرارداد با كارفرماي اتباع
خارجي يا اشخاص حقوقي ثـالث ايراني است.
ماده 90- در مواردي كه پرداخت
كنندگان حقـوق،ماليات متعلق را در موعد مقـرر نپردازند يـا كمتر از ميـزان واقعي
پرداخت نـمايند،اداره امـور مـالياتي محل اشتغـال حقـوق بگير ، يا در مورد مشمولان
تبصره ماده (82) اين قـانون، اداره امـور مـالياتي مـحل پرداخت كننده حقـوق مكلف
است مـاليات متعلق رابه انضمام جـرايم موضوع اين قانون
محاسبه واز پرداخت كنندگان حقوق كه درحكم مودي مي باشند به موجب برگ تشخيص با رعايت
مهلت مقـرر در مـاده ( 157 ) اين قانون مطالبه كنند . حكم اين ماده نسبت به مشمولان
ماده (88) اين قانوني نيز جاري خواهد بود.
ماده 91- درآمدهاي
حقوق به شرح زير از پرداخت ماليات معاف است :
1- روسـا
واعضاي ماموريتهاي سياسي خارجي در ايران و روسا و اعضاي هياتهاي نمايندگي فـوق
العـاده دول خارجي نسبت به درآمد حقـوق دريافتي از دولت متبوع خود به شرط معامله
متقابل و همچنين روسا و اعضاي هياتـهاي نمايندگي سـازمان ملل متحد و موسسات تخصصي آن در ايران نسبت به درآمد حقوق دريافتي از
سـازمان و مـوسسات مزبـور در صورتيكه تابع دولت جمهوري اسلامي ايران نباشد
.
2- روسا
واعضاي ماموريت كنسولي خارجي درايران و همچنين كارمندان موسسات فرهنگي دول خارجي
نسبت به درآمد حقوق دريافتي از دول متبوع خود به شرط معامله متقابل
.
3-
كارشناسان خارجي كه با موافقت دولت جـمهوري اسلامي ايـران از مـحل كمكهاي بلاعوض
فني واقتصادي وعلمي وفرهنگي دول خارجي و يا موسسات بين المللي به ايران اعزام مي
شوند نسبت به حقوق دريافتي آنان از دول متبوع يا موسسات بين المللي مذكور
.
4-
كـارمندان محلي سفارتـخانه ها وكنسولگريها و نمايندگيهاي دولت جـمهوري اسلامي ايران
درخارج نسبت به درآمد حقوق دريافتي از دولت جـمهوري اسلامي ايران درصورتيكه داراي
تابعيت دولت جـمهوري اسلامي ايران نباشند به شرط معامله متقابل
.
5- حقوق
بازنشستگي ووظيفه مستمري وپايان خدمت وخسارات اخراج وبازخريد خدمت و وظيفـه يا
مستمري پرداختي به وراث وحق سنوات وحقوق ايـام مرخصي استفاده نشده كه در موقع
بازنشستگي يا از كارافتادگي به حقـوق بگير پرداخت مي شود
.
6- هزينه
سفر وفوق العـاده مسافرت مربوط به شغل .
7- مسكن
واگذاري در حمل كـارگاه يا كارخـانه جهت استفاده كـارگران وخانـه هاي ارزان قيمت سـازماني كه درخارج از مـحل كارگاه
يا كارخانه كه مورد استفاده كارگران قـرار مي گيرد .
8- وجوه
حاصل از بيمه بابت جبـران خسارت بدني و معالـجه و امثـال آن
.
9- عيدي
سالانه يا پاداش آخر سال جمعاً معادل يك دوازدهم ميزان معافيت مالياتي موضوع ماده
(84) اين قانون .
10- خانه
هاي سازماني كه با اجـاره قانوني يا به موجب آيين نامه هاي خـاص دراختيـار ماموران
كشوري گذارده مي شود .
11- وجـوهي
كه كارفرما بابت هزينه معالـجه كاركنان خود يا افـراد تحت تكفل آنـها مستقيماً يا
بوسيله حقوق بگير به پزشك يا بيمارستان به استناد اسناد ومدارك مثبته پرداخت
كند.
12- مزاياي
غيرنقدي پرداختي به كاركنان حداكثر معـادل دو دوازدهم معـافيت موضوع مـاده (84) اين قـانون
.
13- درآمد
حقـوق پرسنـل نيروهاي مسلح جـمهوري اسلامي ايـران اعم از نظـامي و انتـظامي ،
مشمولان قـانون استخـدامي وزارت اطلاعـات وجانبـازان انقلاب اسـلامي وجنگ تـحميلي و
آزادگـان .
ماده 92- پنجاه
درصد(50%) ماليات حقوق كاركنان شاغل در مناطق كمتر توسعه يافته طبق فهرست سازمان
مديريت وبرنامه ريزي كشور بخشوده مي شود.
تبصره- بدهي
ماليات بر درآمد حقوق كادر نـظامي وانتـظامي تا تاريخ اجراي اين قانون بخشوده مي
شود .
|
|